Ang bawat negosyo ay mayroong isang accountant na naghahanda ng mga pahayag sa pananalapi nang regular. Ginagamit ng pamamahala, mga nagpapautang at stockholder ang mga pahayag na ito upang masukat ang pagganap ng kumpanya at gumawa ng mga pagpapakitang tungkol sa mga resulta sa hinaharap. Ang pangunahing ulat sa pananalapi ay: ang pahayag sa kita at pagkawala, balanse at pahayag ng daloy ng cash.
Upang makita kung ano ang hitsura ng mga pahayag na ito, magsimula sa data sa pananalapi mula sa ABC Corp. Gamit ang impormasyong ito, maaari mong malaman kung paano maghanda ng maraming mga halimbawa ng mga pahayag sa pananalapi:
- Pagbebenta: $ 3,200,000
- Nabenta ang halaga ng mga kalakal: $ 1,920,000
- Gross Profit: $ 1,280,000
- Administratibong overhead: $ 875,000
- Kita bago ang interes at buwis: $ 405,000
- Interes: $ 32,000
- Mga Buwis: $ 128,00
- Pag-halaga: $ 57,000
- Mga netong kita: $ 188,000
- Cash: $ 60,000
- Mga natatanggap na account: $ 357,000
- Imbentaryo: $ 530,000
- Mga nakapirming assets: $ 1,200,000
- Kabuuang mga assets: $ 2,147,000
- Maaaring bayaran ang mga account: $ 385,000
- Panandaliang mga pautang sa bangko: $ 130,000
- Pangmatagalang utang: $ 550,000
- Equity: $ 1,082,000
Pahayag ng Kita at Pagkawala
Ang isang pahayag sa kita at pagkawala, o pahayag sa kita, ay sumasama sa mga kita, gastos at gastos ng isang kumpanya sa isang tukoy na panahon. Ipinapakita nito ang kakayahan o kawalan ng kakayahan ng isang kumpanya na kumita sa pamamagitan ng pagtaas ng kita o pagbawas ng mga gastos sa pagpapatakbo. Ang pahayag ng kita at pagkawala ay ang isang ulat na karaniwang tinatanggap ang pinaka-pansin - pagkatapos ng lahat, ang layunin ng bawat negosyo ay upang kumita.
Ang nangungunang linya ng pahayag ng P&L ay nagpapakita ng kabuuang kita ng kumpanya. Kasama sa figure na ito ang mga kita mula sa lahat ng mapagkukunan at nets ang anumang mga diskwento na ibinigay sa mga customer.
Ang susunod na seksyon ay naglalaman ng gastos ng mga produktong ipinagbibili. Kasama sa kategoryang ito ang mga gastos ng mga hilaw na materyales, direktang paggawa na ginamit sa paggawa ng mga produkto o serbisyo, mga gastos sa pagpapadala para sa mga materyales at suplay, at overhead. Kasama sa mga overhead na gastos ang mga gastos na nauugnay sa mga pasilidad sa pagmamanupaktura. Ito ang mga gastos tulad ng pangangasiwa sa mga gastos sa paggawa, tubig, elektrisidad, at seguro para sa mga gusali at kagamitan.
Ang mga gastos na naitala sa gastos ng mga ipinagbibiling kalakal ay tumutugma sa mga benta ng produkto at serbisyo na naiulat sa kita. Ang pagbabawas sa gastos ng mga kalakal na ipinagbibili mula sa kabuuang kita ay gumagawa ng margin ng kabuuang kita.
Ginagamit ang malalaking kita upang masakop ang mga gastos sa overhead at, sana, mag-iwan ng netong kita. Ang mga karaniwang gastos sa overhead ay ang mga sumusunod:
- Mga suweldo sa pamamahala
- Advertising
- Seguro
- Mga permit at lisensya
- Upa ng opisina
- Telepono
- Mga gamit
- Mga ligal na bayarin
- Mga bayarin sa accounting
- Halaga ng paglalakbay
Ang pagbabawas ng mga overhead na gastos mula sa kabuuang kita ay nag-iiwan ng mga kita bago ibawas para sa interes, buwis, pamumura at amortisasyon, na kilala rin bilang EBITDA. Ang isang pahayag sa kita at pagkawala ay ipinakita sa format na ito upang i-highlight ang kakayahang kumita ng mga operasyon ng isang kumpanya bago ang mga pagbawas para sa mga gastos sa pananalapi at mga kahihinatnan sa buwis.
Ang net profit ay ang resulta pagkatapos na ibawas ang gastos ng mga kalakal na nabili, overhead, interes at buwis. Ang sumusunod ay isang halimbawa ng pahayag ng P&L para sa ABC Corp .:
- Mga Kita: $ 3,200,000
- Nabenta ang halaga ng mga kalakal: $ 1,920,000
- Gross profit: $ 1,280,000
- Administratibong overhead: $ 875,000
- EBITDA: $ 405,000
- Interes: $ 32,000
- Mga Buwis: $ 128,000
- Pag-halaga: $ 57,000
- Mga netong kita: $ 188,000
Sheet ng balanse
Ang isang balanse ay isang listahan ng mga assets at pananagutan ng isang kumpanya sa isang tukoy na petsa. Hindi tulad ng P&L, na kung saan ay isang buod ng mga gastos sa loob ng isang tagal ng panahon, ang balanse ay isang larawan ng kalagayan ng kumpanya sa isang tukoy na punto ng oras.
Ang mga assets at pananagutan ay pinaghihiwalay sa balanse sa mga account na panandalian at pangmatagalan. Kasama sa mga panandaliang assets ang cash on hand, mga account na matatanggap at imbentaryo. Ang mga kalakal sa imbentaryo ay maaaring karagdagang pinaghiwalay sa dami ng mga hilaw na materyales, isinasagawa ang isinasagawa, at mga tapos na kalakal na handa nang ibenta at ipadala. Ang mga pangmatagalang assets ay real estate, gusali, kagamitan at pamumuhunan. Ang kabuuang mga pag-aari ay dapat palaging pantay-pantay na kabuuang mga pananagutan. Mga panandaliang pananagutan ay ang mga pautang sa bangko, mga account na mababayaran, naipon na gastos, maaaring bayaran ang buwis sa pagbebenta at ang mga buwis sa payroll na dapat bayaran. Ang mga pangmatagalang pananagutan ay mababayaran ang mga utang sa higit sa isang taon. Kasama rito ang mga pangmatagalang bono at lease. Ang bahagi ng equity ng balanse ay mayroong lahat ng mga kontribusyon ng namumuhunan ng kumpanya at naipon na napanatili na mga kita. Kasama sa mga pamumuhunan ng stockholder ang karaniwang at ginustong stock.
Ang balanse para sa ABC Corp. ay magiging katulad ng sumusunod:
Mga Asset
- Cash: $ 60,000
- Mga natatanggap na account: $ 357,000
- Imbentaryo: $ 530,000
- Kabuuang kasalukuyang mga assets: $ 947,000
- Mga nakapirming assets: $ 1,200,000
- Kabuuang mga assets: $ 2,147,000
Mga Pananagutan
- Maaaring bayaran ang mga account: $ 365,000
- Panandaliang mga pautang sa bangko: $ 130,000
- Mga naipon na gastos: $ 20,000
- Kabuuang kasalukuyang pananagutan: $ 515,000
- Pangmatagalang utang: $ 550,000
- Equity: $ 1,082,000
- Kabuuang pananagutan: $ 2,147,000
Pahayag ng Daloy ng Cash
Ang isang pahayag ng daloy ng cash ay nagbubuod sa cash at katumbas na cash na pumasok at lumabas sa mga pagpapatakbo ng negosyo ng isang kumpanya. Habang ang kita ay mahalaga, ang isang kumpanya ay nangangailangan ng cash upang mabayaran ang mga bayarin. Binibigyan ng pahayag ng daloy ng cash ang mga namumuhunan ng isang pagtingin sa kung gaano matatag ang pananalapi ng isang kumpanya, at ipinapakita nito ang mga nagpapautang kung magkano ang cash na magagamit ng negosyo upang bayaran ang mga utang at pondohan ang mga pagpapatakbo nito.
Ang daloy ng cash ay may tatlong mga bahagi:
- Cash mula sa mga operasyon
- Cash mula sa mga aktibidad sa pamumuhunan
- Cash mula sa mga pagbabago sa istrukturang pampinansyal
Ang pahayag ng daloy ng cash ay naiiba mula sa pahayag sa kita at balanse sapagkat nagtatala lamang ito ng mga aktibidad na cash mula sa mga operasyon. Isinasaalang-alang nito ang paggalaw ng cash tulad ng pagbabayad ng interes, buwis, sahod, renta at mga tagatustos. Ang cash inflow ay mga resibo mula sa mga benta ng kalakal at serbisyo. Hindi kasama sa pahayag na ito ang mga benta na ginawa sa kredito o sa hinaharap na koleksyon ng mga account na matatanggap.
Ang mga aktibidad sa pamumuhunan ay anumang paggamit ng cash para sa mga pagbabago sa pamumuhunan ng kumpanya. Kasama rito ang pagbili at pagbebenta ng mga assets tulad ng kagamitan at mga gusali o pang-matagalang seguridad. Ang mga pagbabago sa mga panandaliang assets, tulad ng mga marketable security, ay naitala sa cash flow statement. Kasama sa daloy ng cash mula sa mga aktibidad sa financing ang mga pagbabayad sa natitirang balanse sa utang o mga resibo mula sa mga bagong pautang o bono. Ang mga pagbabayad ng dividend sa mga shareholder at stock repurchases ay naitala bilang mga cash outflow.
Ang pagtatayo ng isang cash flow statement ay nagsisimula sa mga kita ng kumpanya at pagkatapos ay gumagawa ng mga pagsasaayos para sa mga pagbabago sa kasalukuyang mga assets, pamumuhunan na aktibidad at financing. Tandaan na ang pamumura ay isang item na hindi cash at idinagdag pabalik sa mga netong kita sa pahayag ng daloy ng cash.
Ang sumusunod ay isang halimbawa ng pahayag ng daloy ng cash para sa ABC Corp .:
- Mga netong kita: $ 245,000
- Mga Karagdagan:
- Pag-halaga: $ 57,000
- Bawasan ang mga matatanggap na account: $ 65,000
- Taasan ang babayaran na mga account: $ 18,000
- Mga Pagbawas:
- Taasan ang imbentaryo: ($ 76,000)
- Net cash flow mula sa mga operasyon: $ 309,000
- Mga aktibidad sa pamumuhunan
- Pagbili ng kagamitan: ($ 193,000)
- Pananalapi
- Mga nalikom na utang: $ 158,000
- Daloy ng cash para sa taon: $ 274,000
Mga uri ng Pahayag sa Pinansyal
Ang mga pahayag sa pananalapi na inihanda ng mga accountant ay inuri bilang alinman sa na-audit o hindi na-audit. Ang isang na-audit na pahayag sa pananalapi ay nangangahulugan na na-verify ng accountant ang halos bawat transaksyon at account sa mga libro ng kumpanya. Ang mga balanse sa cash ay nasuri sa pamamagitan ng pagkuha ng mga pahayag mula sa bangko. Ang mga natanggap na account ay nakumpirma sa pamamagitan ng pagtatanong sa mga customer na i-verify ang balanse na inutang. Para sa imbentaryo, suriin ng mga accountant ang mga order ng pagbili at resibo, at pisikal na bilangin ang mga hilaw na materyales at stock sa mga lugar. Kinakailangan ng mga regulasyon ng gobyerno ang lahat ng mga kumpanya na ipinagpalit sa publiko upang maghanda ng na-audit na mga pahayag sa pananalapi. Ang mga pahayag ay dapat sumunod sa Pangkalahatang Natanggap na Mga Prinsipyo sa Accounting at sertipikado ng mga independiyenteng accountant.
Ang mga hindi na-audit na pahayag, sa kabilang banda, ay gumagamit ng impormasyong pampinansyal na ipinakita ng kumpanya. Kinokolekta ng mga accountant ang impormasyon at inihanda ang mga pahayag sa pananalapi, ngunit hindi nila pinatutunayan o kinumpirma ang alinman sa mga numero. Kilala ito bilang mga pagtitipon at mga halimbawa ng mga ulat sa pananalapi na inihanda sa isang pansamantalang batayan. Ang mga Accountant ay hindi nagpapahayag ng isang opinyon sa mga hindi na-audit na pahayag. Ang mga ganitong uri ng pahayag ay ginagamit para sa napapanahong paglabas ng impormasyon, dahil mas matagal ang paghahanda sa mga sertipikadong pahayag. Kahit na ang mga accountant ay hindi nagpapahayag ng isang opinyon sa kawastuhan ng data sa hindi na-audit na mga pahayag, kinakailangan nilang abisuhan ang pamamahala kung nakita nila ang nakalilinlang o maling impormasyon.
Sinusundan ng mga pahayag sa pananalapi ang karaniwang mga format ng pagtatanghal at inilapat ang GAAP upang matiyak ang pagkakapare-pareho. Ginagawa nitong mas madali para sa mga nagpapautang, namumuhunan at pamamahala upang pag-aralan ang mga pahayag at gumawa ng mga paghahambing sa paglipas ng panahon sa iba pang mga kumpanya.
